Акцизные сборы это

Налоги – это основной источник наполнения государственной казны. Все физические и юридические лица, получающие доход, обязаны платить налоги.

Акциз (акцизный сбор) – это особый налог, который начисляется на определенные виды товаров (о них – в статье далее). Следовательно, те предприниматели (ИП или юридические лица), кто производит, ввозит из-за границы (импортирует) или реализует подакцизную продукцию, обязаны уплачивать сумму акциза в федеральную казну.

Доля акцизных платежей в общей сумме налогов РФ составляет примерно 8 %. Порядок уплаты и начисления акциза, тарификация ставок регулируется Федеральной налоговой службой (ФНС). Все это прописано в Налоговом Кодексе (НК) РФ.

Сумма акцизного сбора входит в цену подакцизного товара → акциз платит покупатель, хотя номинальным плательщиком является производитель или продавец подакцизного товара.

Какие товары являются подакцизными

Перечень подакцизных товаров утверждается на законодательном уровне. Список приведен в ст. 181 НК РФ. Это популярные товары не первой необходимости.

Рассмотрим вкратце ассортимент подакцизной продукции:

1. этиловый спирт;
2. непродовольственная этиловая продукция с массовым содержанием спирта больше 9 %;
3. алкогольная продукция с содержанием спирта более 0,5 %;
4. табачная продукция всех видов (в том числе – электронные устройства для курения, никотиносодержащие жидкости и сухие смеси для курения);
5. автомобили легковой категории;
6. мотоциклы мощностью более 150 л.с. (лошадиных сил);
7. топливо бензиновое и дизельное;
8. масло для моторов;
9. углеводороды в жидком состоянии, в том числе – природный газ.

Ставки по акцизам

Тарификация ставок на подакцизные товары проводится централизованно. Ставки корректируются исходя из курса национальной валюты и экономического положения государства.

Посмотреть все акцизные ставки можно по этой ссылке.

Рассмотрим ставки на некоторые подакцизные товары, установленные на 2019 год, в таблице:

Подакцизный товар	Тарифная ставка
Алкоголь, содержащий более 9 % спирта	523 руб. за 1 литр спирта
Алкоголь до 9 %	418 руб. за 1 литр спирта
Вино, изготовленное без добавления спирта	18 руб. за 1 литр готового продукта
Сигареты	1890 руб. за 1 тыс.штук + 14,5 % от стоимости изделий
Легковые автомобили с мощностью от 90 до 150 л.с.	47 руб. за 1 л.с.
Мотоциклы с мощностью более 150 л.с.	454 руб. за 1 л.с.
Бензин ниже 5 класса (5 класс самый экологичный)	13100 руб. за 1 тонну

В РФ при обороте этилового спирта введен порядок авансовых акцизных платежей (ст. 194 НК РФ). Это значит, что организация, закупающая спирт для его переработки в алкогольную продукцию, обязана заранее оплатить акцизный сбор (до 15 числа текущего налогового периода, т.е. текущего месяца).

Важно: налогоплательщики акцизного сбора обязаны отчитываться перед налоговыми органами за хозяйственную деятельность с подакцизными товарами.

Отчет предоставляется в ФНС в форме налоговой декларации, которая должна быть подана в инспекцию ФНС (ИФНС) не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Как вычисляется сумма акцизного сбора

Примечание: адвалорные ставки – это тарифные ставки в процентом выражении.

Ставки на подакцизные товары могут быть 3 видов:

1. в процентах (как в приведенной выше формуле);
2. в твердой ставке (фиксированная сумма в рублях на единицу товара). В этом случае формула расчета акциза такая:

Сумма акциза = (налоговая база) х (ставку акциза)

Пример расчета суммы акциза в твердой ставке: допустим, юр.лицо ввозит на территорию РФ из США мотоцикл мощностью 170 л.с. Имеем: налоговая база = 160 л.с., ставка = 454 рубль за 1 л.с. Следовательно, сумма акциза, подлежащая уплате за ввоз данного мотоцикла = 160 х 454 = 72640 (руб.).

Как легализовать работу с подакцизными товарами

Производство (что это?) и (или) реализация подакцизного товара находится в РФ под строгим контролем. Поэтому каждый предприниматель, производящий или продающий такую продукцию, должен уведомить об этом ФНС и получить соответствующее свидетельство.

На каждый вид подакцизного товара необходимо получать отдельное свидетельство. Выдачей таких свидетельств занимается ФНС, поэтому нужно обращаться в ИФНС по месту регистрации организации (ИП).

Читайте наш блог, полезная информация не бывает лишней!

Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога KtoNaNovenkogo.ru

Эта статья относится к рубрикам:

Комментарии и отзывы (3)

Совсем недавно читал статью о том, что в России к 2030 году все дороги будут платными, а у вас сказано, что акциз на топливо взимается как бы за пользование дорожной инфраструктурой. Я так понимаю, что с нас хотят дважды поиметь за использование дорог и это не считая транспортного налога, с ним так трижды.

Павел: статьи бывают разные, в том числе и фейковые. За внесение сумятицы в умы россиян платят неплохие деньги, вот продажные писаки и стараются нагнетать.

Проблема многих людей в отсутствии критического мышления. Знаю людей, которые искренне верят в информацию с РенТв и верят, что от них просто скрывали ту правду, что выкладывают на этом чудо-канале.

Я бы на алкоголь, табак и бензин ещё выше поднял акцизы. Курение должно стать предметом роскоши, чтоб среднему обывателю пачка сигарет была недоступна по цене. Ну а на бензин повысить, ибо уже проходу от личных автомобилей нет, все дворы заставлены, города увязли в пробках.

Нужно стимулировать граждан на отказ от личного транспорта в пользу общественного, тогда и города чище станут и в ДТП меньше людей погибнет.

Пример употребления на «Секрете»

«Очень сильно на стоимости продуктов питания отразилось повышение акцизов на бензин и дизельное топливо, а также рост налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) из-за налогового манёвра. Государство попыталось сдержать цены, введя так называемый обратный акциз. Это несколько снизило накал и налоговую нагрузку на бизнес.

Но тем не менее повышение ставок НДС на бензин и дизельное топливо всё равно вызвало рост цен. Ставка акциза на топливо не могла не отразиться на подорожании всех товаров — произошёл «эффект отложенного роста»».

(Доцент кафедры экономики и финансов РАНХиГС Алисен Алисенов — о том, почему постепенно растёт «индекс оливье».)

Нюансы

Акциз выплачивают российские и зарубежные организации и индивидуальные предприниматели, а также физлица, которые провозят подакцизные товары через границу ЕАЭС.

Также есть целый ряд причин, по которым компания может быть освобождена от выплаты акциза. Например, если она передаёт товары в рамках подразделений для последующего производства или товар вывозится за рубеж.

Для каждого вида подакцизных товаров государство устанавливает определённую ставку. Эти ставки бывают разными:

• Твёрдые — определённая сумма на единицу измерения продукции.
• Адвалорные — процент от стоимости товара.
• Комбинированные — сумма на единицу измерения и процент от стоимости (относится к сигаретам и папиросам).

Подробно все ставки указаны в Налоговом кодексе.

Практика

Акцизы на разные группы товаров в России постепенно растут. Как правило, ставки повышают на ежегодной основе (и хотя иногда ставки, наоборот, снижаются на некоторое время, всё же общая тенденция — к повышению нагрузки на потребителя).

Так, с 2010 по 2020 год акциз на сигареты вырос более чем в десять раз, а средняя цена пачки сигарет подорожала почти в пять раз — с 25 до 120 рублей.

Ежегодное повышение акцизов — это одна из причин повышения цен на бензин, алкогольные напитки и другие подакцизные товары.

При этом не только потребители не очень рады таким повышениям, но и бизнес. В компаниях — производителях алкогольной продукции считают, что дальнейший рост акцизов приведёт только к упадку рынка и уходу экономики в тень. Производители табачной продукции также опасаются, что из-за роста цены на сигареты бизнес может уйти в тень и начать продавать контрафакт.

С мнением бизнеса согласен и глава Счётной палаты Алексей Кудрин. По его словам, повышение акцизов на алкоголь, табак и топливо неэффективно, а повышение цены на алкоголь приведёт к тому, что увеличится ввоз товаров из ЕАЭС, где акцизы ниже.

Акциз при экспорте

При экспорте акциз не платится. Это повышает конкурентоспособность подакцизных товаров, поддерживает отечественного товаропроизводителя. Порядок освобождения от акцизного налога регулируется 184 ст.

НК РФ. Согласно требованиям налогового законодательства, необходимо предоставить в налоговую службу банковскую гарантию или заключить договор поручительства (письмо от 30 июня 2017 г. N СД-4-3/12690).

Банковская гарантия обязывает декларанта оплатить акцизный налог, если не будут вовремя предоставлены необходимые документы, подтверждающие факт экспорта товара. Договор поручительства освобождает от уплаты акциза, если документы будут предоставлены в срок, согласно договору. Если условия договора не выполняются, то поручитель должен будет оплатить акциз.

Акциз при ввозе (импорт)

Уплата акциза производится при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, при подаче таможенной декларации. Для того чтобы рассчитать сумму акциза, нужно знать ставку акциза, налоговую базу и вид акцизной ставки. Вид акцизной ставки определяется налоговым законодательством. Ставки бывают трёх видов: твёрдая, адвалорная, комбинированная.

Твёрдая ставка указывает сколько надо заплатить за единицу товара. Умножив твёрдую ставку акциза на налоговую базу (количество товара) мы получим сумму акциза. Твёрдая ставка — это стоимость за единицу измерения продукции.

Например, это может быть руб./литр или руб./грамм или руб./шт. и др. Налоговая база для твёрдой ставки определяется как количество ввозимых товаров.

Например, литров, л.с., штук, грамм.

C_акц — сумма акциза
Ст_акц — твёрдая ставка акциза
Нб — налоговая база

Адвалорная ставка указывается в процентах. В качестве налоговой базы берётся таможенная стоимость ввозимого товара. В существующей редакции НК РФ 2019 г. Не используется.

C_акц — сумма акциза
Адв_ст — адвалорная ставка акциза
Тс — таможенная стоимость

Для комбинированной ставки указываются два значения: одно для адвалорной, другое для специфической. Рассчитывают каждую и из них выбирают большую.